De acuerdo con las disposiciones tributarias, precisamos a continuaci\u00f3n lo concerniente al r\u00e9gimen tributario de la acuicultura en el Per\u00fa.<\/p>\n
Antecedentes<\/strong><\/p>\n Al abordar el tema de la acuicultura entendemos por tal al cultivo de especies acu\u00e1ticas vegetales y animales. Implica un conjunto de actividades t\u00e9cnicas y conocimientos de crianza o cultivo de especies acu\u00e1ticas tanto vegetales como animales.<\/p>\n Al referirnos al cultivo, observamos que no solo implica la intervenci\u00f3n en el proceso de cr\u00eda para incrementar la producci\u00f3n, sino que adem\u00e1s conlleva la propiedad individual o empresarial de la poblaci\u00f3n que se cultiva y supone la planificaci\u00f3n, el desarrollo y la utilizaci\u00f3n de sistemas, emplazamientos, instalaciones y pr\u00e1cticas de la acuicultura, as\u00ed como la producci\u00f3n y el transporte.<\/p>\n Entre las especies que suelen cultivarse se va desde microorganismos hasta seres m\u00e1s complejos, como micro y macro algas, crust\u00e1ceos, moluscos y peces.\u00a0En el Per\u00fa, las principales especies acu\u00edcolas son la trucha, concha de abanico y los langostinos, aunque tambi\u00e9n se realiza el cultivo de otras especies como la tilapia, paiche, paco y gamitana. En este contexto, la acuicultura cobra un rol importante, ya que se desarrolla no solo por grandes empresas que generan puestos de trabajo permanente, sino tambi\u00e9n por peque\u00f1as empresas, comunidades campesinas y nativas convirti\u00e9ndose no s\u00f3lo en su principal actividad econ\u00f3mica, sino, sobre todo, en su medio de vida y alimentaci\u00f3n.<\/p>\n Ahora bien, con el prop\u00f3sito de obtener una industria estable, promover la diversificaci\u00f3n y masificaci\u00f3n en la producci\u00f3n acu\u00edcola, fomentar la inversi\u00f3n en el sector a fin de afrontar el cambio clim\u00e1tico y las condiciones ambientales, es que se han establecido normas que permitan el desarrollo y la promoci\u00f3n de la acuicultura. Algunas de ellas tienen que ver con el aspecto tributario de este sector, el cual pasaremos a desarrollar a continuaci\u00f3n.<\/p>\n Tratamiento tributario<\/strong><\/p>\n Al entrar al tratamiento normativo, debemos advertir que existe una norma de car\u00e1cter general, el Decreto Legislativo N\u00b0 1195 publicado el 30 de agosto de 2015, que aprob\u00f3 la Ley General de Acuicultura. No obstante, dicho cuerpo legal no establec\u00eda un r\u00e9gimen tributario especial aplicable a este sector.<\/p>\n No fue sino hasta la publicaci\u00f3n del Decreto Legislativo N\u00b0 1515 el 30 de diciembre de 2021, que se incorpor\u00f3 la S\u00e9ptima Disposici\u00f3n Complementaria Final al Decreto Legislativo N\u00b0 1195 mediante la cual se extiende hacia la acuicultura los mismos beneficios tributarios dispuestos para el Sector Agrario. Tales beneficios fueron establecidos en la Ley N\u00b0 31110 publicada el 31 de diciembre de 2020, Ley del R\u00e9gimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y Riego, Agroexportador y Agroindustrial.\u00a0 El art\u00edculo 10\u00b0 de esta Ley indicaba algunos beneficios tales como, tasas reducidas del Impuesto a la Renta, depreciaci\u00f3n del 20% anual sobre el importe de las inversiones en obras de infraestructura hidr\u00e1ulica y obras de riego, y un r\u00e9gimen especial de recuperaci\u00f3n anticipada del IGV.<\/p>\n De acuerdo al Decreto Legislativo N\u00b0 1515 antes mencionado, estos beneficios se aplicar\u00edan a partir del 1 de enero de 2022. Adem\u00e1s, La Segunda Disposici\u00f3n Complementaria Final indicaba que ser\u00e1 el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Supremo, quien dictar\u00e1 las normas reglamentarias y complementarias que sean necesarias para la mejor aplicaci\u00f3n de dicha norma. Estas normas reglamentarias se aprobaron y publicaron un a\u00f1o despu\u00e9s, en concreto el 31 de diciembre de 2022 mediante el Decreto Supremo N\u00b0 019-2022-PRODUCE Reglamento para la Aplicaci\u00f3n de los Beneficios Tributarios para la Acuicultura. Sin embargo, el mismo d\u00eda tambi\u00e9n se public\u00f3 la Ley N\u00b0 31666 la cual derogaba el Decreto Legislativo N\u00b0 1515 antes mencionado, con lo que la norma reglamentaria recientemente publicada quedaba sin efecto para su aplicaci\u00f3n.<\/p>\n Es por ello que a partir del periodo 2023 debemos aplicar la Ley N\u00b0 31666, Ley de Promoci\u00f3n y Fortalecimiento de la Acuicultura, la cual mediante su Segunda Disposici\u00f3n Complementaria Derogatoria dispuso derogar el Decreto Legislativo N\u00b0 1515. Este nuevo R\u00e9gimen tributario para la Acuicultura es aplicable a las personas naturales o jur\u00eddicas que cuenten con derecho administrativo y habilitaci\u00f3n sanitaria vigente para realizar la actividad de acuicultura y que se encuentren en las siguientes categor\u00edas productivas:<\/p>\n Impuesto a la Renta<\/strong><\/p>\n a. Respecto al Impuesto a la Renta Anual, se han establecido tasas reducidas de acuerdo a sus ingresos netos, quedando de la siguiente manera:<\/p>\n Para las personas naturales o jur\u00eddicas cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT<\/p>\n Para las personas naturales o jur\u00eddicas cuyos ingresos netos superen las 1,700 UIT<\/p>\n b. Con relaci\u00f3n a los pagos a cuenta, la Segunda Disposici\u00f3n Complementaria Final establece que los mismos se efectuaran aplicando la tasa del 0.8% para la tasa de 15%; 1% para la tasa del 20%; 1 .3% para la tasa del 25%; y, 1.5% para la tasa del R\u00e9gimen General, a los ingresos netos obtenidos del mes.<\/p>\n Por otra parte, respecto a la depreciaci\u00f3n se ha establecido un beneficio aplicable hasta el 31 de diciembre de 2031 a raz\u00f3n de 20% anual del monto de las inversiones en infraestructura acu\u00edcola, as\u00ed como en equipamiento asociado al cultivo que realizan las personas naturales o jur\u00eddicas que desarrollan actividades acu\u00edcolas.\u00a0<\/p>\n Impuesto General a las Ventas (IGV)<\/strong><\/p>\n a. Recuperaci\u00f3n Anticipada del IGV<\/p>\n Procede para la actividad acu\u00edcola la recuperaci\u00f3n anticipada del IGV pagado con adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcci\u00f3n en la etapa preoperativa de la actividad, establecida en el Decreto Legislativo 973, no siendo de aplicaci\u00f3n el monto m\u00ednimo de inversi\u00f3n, ni el plazo de duraci\u00f3n de la etapa preoperativa establecidos en los literales a) y b) del numeral 3.2. del art\u00edculo 3 de la citada norma.<\/p>\n b. Reintegro Tributario<\/p>\n Las personas naturales o jur\u00eddicas domiciliadas en el pa\u00eds que realicen actividades acu\u00edcolas, cuya venta de productos acu\u00edcolas en el pa\u00eds se encuentra exonerada de IGV, tendr\u00e1n derecho al reintegro tributario equivalente al IGV consignado separadamente en los comprobantes de pago correspondientes a sus adquisiciones, as\u00ed como al pagado en sus importaciones de bienes de capital, materias primas, insumos destinados a la producci\u00f3n de actividades acu\u00edcolas. El reintegro tributario se har\u00e1 efectivo mediante notas de cr\u00e9dito negociables o cheques no negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.<\/p>\n Es de especial importancia adem\u00e1s indicar que con fecha 16 de mayo de 2023 se public\u00f3 el Decreto Supremo N\u00b0 092-2023-EF que aprobaba el Reglamento de las disposiciones tributarias vinculadas al Impuesto a la Renta y recuperaci\u00f3n anticipada del Impuesto General a las Ventas contenidas en la Ley N\u00b0 3166. Dicha norma se pronuncia respecto a los aspectos de Renta e IGV antes descritos quedando pendiente la reglamentaci\u00f3n respecto del reintegro tributario.<\/p>\n En resumen, hemos observado que existe un tratamiento tributario que estuvo vigente desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2022 con base en el Decreto Legislativo 1515 (aplic\u00e1ndose los beneficios del sector agrario) y otro vigente a partir del 1 de enero de 2023 con base en la Ley 31666 Ley de Promoci\u00f3n y Fortalecimiento de la Acuicultura, que trae beneficios tributarios de uso exclusivo para este sector.\u00a0<\/p>\n Isaac Rojas Boj\u00f3rquez<\/em><\/strong>\n
\n\n
\n Ejercicio gravable<\/strong><\/td>\n Tasas<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n \n 2023 – 2032<\/td>\n 15%<\/td>\n<\/tr>\n \n 2033 en adelante<\/td>\n Tasa del R\u00e9gimen General<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \n\n
\n Ejercicio gravable<\/strong><\/td>\n Tasas<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n \n De 2023 a 2025<\/td>\n 15%<\/td>\n<\/tr>\n \n De 2026 a 2029<\/td>\n 20%<\/td>\n<\/tr>\n \n De 2030 a 2032<\/td>\n 25%<\/td>\n<\/tr>\n \n De 2033 en adelante<\/td>\n Tasa del R\u00e9gimen General<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Supervisor de Impuestos<\/em><\/strong>
Russell Bedford Per\u00fa<\/em><\/strong><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":2,"featured_media":39490,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[60],"class_list":["post-3103","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-general","tag-regimen-tributario"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3103","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3103"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3103\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":39491,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3103\/revisions\/39491"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/39490"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3103"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3103"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3103"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}