{"id":2735,"date":"2022-05-30T10:13:42","date_gmt":"2022-05-30T15:13:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.russellbedford.pe\/?p=2735"},"modified":"2022-05-30T10:13:42","modified_gmt":"2022-05-30T15:13:42","slug":"norma-internacional-de-auditoria-701-asuntos-clave-de-auditoria-key-audit-matters-kam","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/norma-internacional-de-auditoria-701-asuntos-clave-de-auditoria-key-audit-matters-kam\/","title":{"rendered":"NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 701<br>ASUNTOS CLAVE DE AUDITOR\u00cdA (KEY AUDIT MATTERS &#8211; KAM)"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Antecedentes<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Empecemos afirmando que la auditor\u00eda es considerada como una herramienta primordial para la credibilidad de la informaci\u00f3n financiera que generan las empresas; en ese sentido, la existencia de informaci\u00f3n fiable relacionada a la informaci\u00f3n financiera es pieza clave para generar confianza necesaria en los grupos de inter\u00e9s.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como parte de los antecedentes tenemos que, a ra\u00edz de la crisis financiera internacional generada en el a\u00f1o 2008, se observ\u00f3 la carencia de cierta informaci\u00f3n dentro de los estados financieros auditados; es decir, los informes de auditor\u00eda no revelaban aspectos cr\u00edticos o complejos del proceso de auditor\u00eda. Asimismo, con la creciente complejidad de los informes financieros, los inversionistas y grupos de inter\u00e9s que operan en los mercados globales exig\u00edan informes de auditor\u00eda m\u00e1s profundos, transparentes e informativos que les permita tener confianza en su toma de decisiones.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Frente a esta situaci\u00f3n, la respuesta del International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) fue la necesidad de cambiar el informe de auditor\u00eda a ser emitidos en diciembre de 2016 en adelante.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00bfQu\u00e9 son los Asuntos clave de auditor\u00eda (Key Audit Matters &#8211; KAM)?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Uno de estos cambios y el m\u00e1s importante en el nuevo informe de Auditor\u00eda es la NIA 701 que trata de comunicar las cuestiones claves de auditor\u00eda que a juicio profesional del auditor han sido las m\u00e1s relevantes en su trabajo de auditor\u00eda. Los KAM hacen referencia a los asuntos que requieren una atenci\u00f3n significativa por parte del auditor, tales como:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Riesgos de auditor\u00eda significativos,<\/li>\n<li>Estimaciones o juicios significativos por parte de la administraci\u00f3n en la preparaci\u00f3n de los estados financieros,<\/li>\n<li>Transacciones o circunstancias significativas que ocurrieron durante el periodo auditado.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Algunos de los ejemplos de los KAM que se han reportado a nivel global son, pero no se limitan a, los siguientes:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Fraude en reconocimiento de ingresos.<\/li>\n<li>Deterioro de cr\u00e9dito mercantil.<\/li>\n<li>Provisiones.<\/li>\n<li>Valoraci\u00f3n de propiedad, planta y equipo.<\/li>\n<li>Contabilidad de una industria en espec\u00edfico.<\/li>\n<li>Negocio en marcha.<\/li>\n<li>Capitalizaciones.<\/li>\n<li>Pasivos y activos contingentes.<\/li>\n<li>Instrumentos financieros.<\/li>\n<li>Activos mantenidos para la venta.<\/li>\n<li>Temas de Impuestos.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00bfC\u00f3mo deben ser informados?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los KAM se deben comunicar en una secci\u00f3n llamada \u201cAsuntos relevantes de auditor\u00eda\u201d, bajo un p\u00e1rrafo introductorio sobre qu\u00e9 significan los mismos, el asunto espec\u00edfico y c\u00f3mo estos asuntos fueron abordados en el contexto de la auditor\u00eda de los estados financieros.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La descripci\u00f3n de cada KAM debe incluir la referencia puntual en la revelaci\u00f3n espec\u00edfica en los estados financieros y debe aclarar por qu\u00e9 el asunto fue considerado como uno de los m\u00e1s significativos en la auditor\u00eda y c\u00f3mo el mismo fue abordado en la auditor\u00eda.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En algunas circunstancias los KAM no se deben incluir en el informe de auditor\u00eda y aunque no es muy com\u00fan que se presente, se podr\u00edan dar estos casos ya sea porque una ley o regulaci\u00f3n lo proh\u00edbe o porque al comunicarlo se podr\u00eda tener un impacto muy adverso que supera el beneficio del inter\u00e9s p\u00fablico. Lo anterior no aplicar\u00eda si la Empresa ya lo revel\u00f3 en las notas a los estados financieros.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"background-color: var(--ast-global-color-5);\"><b>\u00bfC\u00f3mo<\/b><\/span><strong>\u00a0se aplica en el Per\u00fa y en el extranjero?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En el Per\u00fa, mediante el pronunciamiento N\u00b0 001-2021, la Junta de Decanos de Colegios de Contadores P\u00fablicos del Per\u00fa aprob\u00f3 la aplicaci\u00f3n efectiva de las NIA 700 y 701 edici\u00f3n 2016 &#8211; 2017 y \u00a0edici\u00f3n 2018, esto permitir\u00e1 orientar a los auditores independientes sobre la aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica del modelo del nuevo dictamen que incluir\u00eda los principales asuntos de auditor\u00eda en cumplimiento a las NIAS mencionadas anteriormente, a partir de los periodos terminados el 31 de diciembre de 2022 y cuyos dict\u00e1menes ser\u00e1n emitidos en el a\u00f1o 2023.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En varios pa\u00edses de Europa han avanzado en la aplicaci\u00f3n de esta norma. Tal es el caso del Reino Unido que introdujo cambios relevantes en l\u00ednea con este nuevo enfoque en los informes de auditor\u00eda. La dimensi\u00f3n internacional de estos cambios y su influencia queda patente en la decisi\u00f3n tomada en el mes de junio de 2017 en Estados Unidos por el Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), posteriormente ratificada por la Securities Exchange Commission (SEC) aprobando la inclusi\u00f3n a partir del a\u00f1o 2020 en los informes de auditor\u00eda de las empresas que cotizan en Estados Unidos de los que denomina Critical Audit Matters.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00bfQui\u00e9nes son los actores claves y su papel para la implementaci\u00f3n de este cambio en el Per\u00fa?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La aceptaci\u00f3n involucra a todas las partes interesadas y ser\u00e1 crucial para el \u00e9xito de la implantaci\u00f3n en el Per\u00fa. El regulador como la Superintendencia de Mercado de Valores &#8211; SMV debe apoyar y animar a los auditores a ser innovadores en el cumplimiento de los requerimientos; y los inversores y los miembros de Comisiones de auditor\u00eda deben ser actores activos para apoyar y participar en este proceso.<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><strong><em>Esteban Carlos Bernilla<\/em><\/strong><br \/><strong><em>Gerente de Auditor\u00eda<\/em><\/strong><br \/><strong><em>Russell Bedford Per\u00fa<\/em><\/strong><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":38893,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[47],"class_list":["post-2735","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-general","tag-asuntos-clave-de-auditoria"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2735","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2735"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2735\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2735"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2735"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2735"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}