{"id":1239,"date":"2021-03-08T17:30:06","date_gmt":"2021-03-08T22:30:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.russellbedford.pe\/?p=1239"},"modified":"2021-03-08T17:30:06","modified_gmt":"2021-03-08T22:30:06","slug":"aspectos-importantes-a-considerar-en-la-implementacion-de-las-nuevas-normas-de-gestion-de-la-calidad-en-las-firmas-de-auditoria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/aspectos-importantes-a-considerar-en-la-implementacion-de-las-nuevas-normas-de-gestion-de-la-calidad-en-las-firmas-de-auditoria\/","title":{"rendered":"ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR EN LA IMPLEMENTACI\u00d3N DE LAS NUEVAS NORMAS DE GESTI\u00d3N DE LA CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITOR\u00cdA"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Sin conocer lo que el a\u00f1o 2020 deparar\u00eda y las condiciones actuales bajo las cuales los Contadores P\u00fablicos desarrollamos nuestro trabajo en diciembre del a\u00f1o 2018, el Consejo de Normas Internacionales de Auditor\u00eda y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingl\u00e9s) propuso la nueva Norma Internacional denominada \u201cGesti\u00f3n de Calidad para las Firmas que desempe\u00f1an Auditor\u00edas o Revisiones de Estados Financieros u Otros Encargos de Aseguramiento o Servicios Relacionados\u201d (NIGC 1), en la cual se describe la responsabilidad que tienen las firmas de dise\u00f1ar, implementar y operar un sistema de gesti\u00f3n de calidad, la cual se espera que inicie su vigencia en 2021, as\u00ed como la Norma Internacional denominada \u201cRevisiones de calidad del encargo\u201d (NIGC 2).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u201cLas nuevas normas ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n a todas las firmas de Contadores P\u00fablicos que proveen los servicios mencionados, independientemente de su estructura o complejidad siendo uno de los cambios principales el requerir <em><strong>a la firma que el desarrollo, implementaci\u00f3n y operaci\u00f3n del sistema sea basado en riesgos.\u201d<\/strong><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Estas nuevas Normas no deber\u00edan de sorprendernos sino m\u00e1s bien deber\u00edan de ser consideradas como el punto de partida para lograr las adecuaciones necesarias en los sistemas de gesti\u00f3n que internamente manejamos, sistemas que en alg\u00fan momento han sido practicados por costumbre pero que no han sufrido ning\u00fan ajuste desde su inicial implementaci\u00f3n; dentro del objetivo principal que se persigue se encuentra la mejora de la calidad y la generaci\u00f3n de una mayor consciencia en el ejercicio profesional lo cual tendr\u00e1 como consecuencia un fortalecimiento a la confianza p\u00fablica la cual se ha visto debilitada por los \u00faltimos acontecimientos a nivel mundial en los cuales la violaci\u00f3n a los principios de calidad y \u00e9tica profesional se ha visto reflejada.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De acuerdo con las nuevas normas NIGC 1 y NIGC 2 propuestas, la intenci\u00f3n es cambiar la forma en la cual se lleva actualmente el sistema de gesti\u00f3n de calidad dentro de la firma considerando as\u00ed aspectos de adaptabilidad ajust\u00e1ndose a cada uno de los trabajos que sean aceptados dentro de la firma considerando los riesgos y la forma m\u00e1s efectiva de afrontar cada uno de ellos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La NIGC 1 dentro de su alcance describe los encargos que se requiere sean sujetos a una revisi\u00f3n de calidad y la NIGC 2 plantea los requerimientos espec\u00edficos para el nombramiento y elegibilidad del revisor de calidad del encargo y la realizaci\u00f3n y documentaci\u00f3n de la revisi\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los principales retos a considerar se detallan a continuaci\u00f3n:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Retos para la implementaci\u00f3n de la NIGC 1<\/li>\n<li>Disposici\u00f3n al cambio en la aplicaci\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Uno de los mayores retos de las firmas actuales implicar\u00e1 el fortalecimiento de los niveles de concientizaci\u00f3n que se trabajan de forma interna dentro de la firma (programas de capacitaci\u00f3n) en lo que se refiere a la importancia de dar cumplimiento a la normatividad, fomentando una cultura de mentalidad esc\u00e9ptica e independiente, fortaleciendo entonces lo establecido por el C\u00f3digo de \u00c9tica de IFAC.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Gesti\u00f3n de riesgos<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Otro reto importante es que las firmas deber\u00e1n enfocarse en la gesti\u00f3n de riesgos de la firma y de cada uno de los trabajos. La NIGC 1 incluye un proceso para identificar y evaluar los riesgos de calidad que incorpora un par\u00e1metro para la identificaci\u00f3n de riesgos y para evaluar los riesgos identificados, de manera que la naturaleza, oportunidad y alcance de las respuestas aplicadas por la firma se limiten apropiadamente en lo que es importante para el sistema de gesti\u00f3n de calidad. Dentro de los par\u00e1metros para la identificaci\u00f3n de riesgos de calidad se deber\u00e1 considerar si: (1) existe una posibilidad razonable de que ocurra el riesgo; es decir \u201cuna probabilidad, m\u00e1s que remota, de que ocurra el riesgo\u201d, y (2) si el riesgo fuera a ocurrir, si puede de forma individual o en combinaci\u00f3n con otros riesgos de calidad tener un efecto significativo en el logro del objetivo de calidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Escalabilidad<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Uno de los retos ser\u00e1 la escalabilidad, por lo que se deber\u00e1 tomar en cuenta la naturaleza y las circunstancias de la propia firma y de cada uno de los trabajos que realiza para lograr un buen dise\u00f1o, implementaci\u00f3n y operaci\u00f3n de su sistema de Gesti\u00f3n de Calidad. Algunos elementos por considerar son:\u00a0<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Tama\u00f1o y estructura de la firma.<\/li>\n<li>Requisitos legales y regulatorios para una auditor\u00eda y otros servicios.<\/li>\n<li>Honorarios profesionales que conlleven cierta presi\u00f3n en la fijaci\u00f3n de precios de las auditor\u00edas, que puede poner en duda si se realizar\u00e1n o no ciertos procedimientos de auditor\u00eda requeridos por las Normas Internacionales de Auditor\u00eda (NIA).<\/li>\n<li>Posibles limitaciones en el acceso a las herramientas tecnol\u00f3gicas, poniendo en riesgo la calidad de los servicios prestados.<\/li>\n<li>La falta de capacitaci\u00f3n sobre las NIA existentes puede afectar negativamente la forma en que estas son aplicadas en el desarrollo del trabajo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Correlaci\u00f3n con las otras normas de calidad<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Otro reto es la correlaci\u00f3n que debe seguir existiendo entre la NIGC 1 y el resto de las normas aplicables. En este sentido, la firma es responsable de dise\u00f1ar e implementar un sistema que proporcionar\u00e1 la base para la gesti\u00f3n de la calidad en el nivel de cada uno de los trabajos y el socio del trabajo es responsable de dicha gesti\u00f3n y el logro de la calidad en cada uno de los trabajos; para lograrlo, se deber\u00e1n incluir los requerimientos de la NIGC 2 y la NIA 220.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Modificaciones al Manual de control de calidad actual<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Otro reto importante ser\u00e1 la actualizaci\u00f3n de las pol\u00edticas y procedimientos contenidos en el Manual de control de calidad vigente en la firma para robustecer los seis elementos y llevarlo a ocho elementos con la nueva norma NIGC 1, los cuales son: 1. Gobierno Corporativo y liderazgo, 2. Proceso de valoraci\u00f3n de riesgos de la firma, 3. Requerimientos de \u00e9tica aplicables, 4. Aceptaci\u00f3n y continuidad de las relaciones con los clientes y encargos espec\u00edficos, 5. Realizaci\u00f3n de los encargos, 6. Recursos, 7. Informaci\u00f3n y comunicaci\u00f3n y 8. Seguimiento y proceso de correcci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Retos para la implementaci\u00f3n de la NIGC 2<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Esta nueva norma de gesti\u00f3n de calidad requiere que para que la firma funcione de manera efectiva y respalde el desempe\u00f1o del encargo debe existir la comunicaci\u00f3n de dos v\u00edas, es decir, una comunicaci\u00f3n efectiva entre la firma de auditor\u00eda, el equipo del encargo y el revisor de calidad del encargo, de manera que exista retroalimentaci\u00f3n entre las partes involucradas de manera constante.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La firma deber\u00e1 definir claramente en sus pol\u00edticas y procedimientos qu\u00e9 tipos de trabajos estar\u00e1n sujetos a tener un revisor de calidad del encargo, por ejemplo: entidades listadas en alguna bolsa de valores, reguladas por la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores; para pr\u00e1cticas m\u00e1s peque\u00f1as, puede ser la emisi\u00f3n del dictamen para efectos fiscales, el uso de los estados financieros dictaminados para la obtenci\u00f3n de cr\u00e9ditos bancarios, para licitaciones p\u00fablicas, etc.; es decir, se requieren revisiones de calidad del encargo para los trabajos de las entidades que la firma determine que sean del inter\u00e9s p\u00fablico o tengan otras consideraciones, en concordancia con la valoraci\u00f3n de riesgos efectuada.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Nombramiento y elegibilidad de los revisores internos de calidad del encargo<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El primer reto por enfrentar en la NIGC 2 ser\u00e1 la selecci\u00f3n del revisor de calidad del encargo; se deber\u00e1n evaluar del profesional, aquellas consideraciones necesarias para llevar a cabo la revisi\u00f3n y pueda conducirse con objetividad, juicio y escepticismo profesionales ante el encargo que va a revisar. Para esto se deber\u00e1n establecer pol\u00edticas y procedimientos para calificar al revisor de calidad en lo siguiente:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Competencia y capacidades, incluido el tiempo suficiente.<\/li>\n<li>Autoridad apropiada.<\/li>\n<li>Requerimientos de \u00e9tica aplicables.<\/li>\n<li>Nombramiento como revisor de calidad del encargo despu\u00e9s de servir como socio del encargo (periodo de \u201cenfriamiento\u201d).<\/li>\n<li>Nombramiento y elegibilidad de los revisores externos de calidad del encargo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este reto la firma deber\u00e1 evaluar la necesidad de un revisor de calidad externo independiente a la firma. En caso de que la firma no cuente con una estructura que le permita realizar la funci\u00f3n del segundo revisor, podr\u00e1 considerar la participaci\u00f3n\/ contrataci\u00f3n de un externo que realice dicha actividad, la cual permitir\u00e1 asegurar un nivel adecuado de calidad en la ejecuci\u00f3n y enfoque del trabajo realizado, as\u00ed como advertir, en su caso, situaciones de riesgo para la firma; lo anterior, considerando que el pago por dichos servicios no deber\u00eda ser tan oneroso y que, debido a eso, se limite la disponibilidad de revisores de calidad adecuados.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Derivado de lo anterior podr\u00edamos concluir que uno de los principales aspectos a considerar es la concientizaci\u00f3n que deber\u00e1 hacerse a nivel interno de la firma, lo cual conllevar\u00e1 al fortalecimiento de los planes de capacitaci\u00f3n enfocados en los diferentes niveles de puestos pues deber\u00e1 tenerse claro cu\u00e1les ser\u00e1n los objetivos establecidos, la forma de alcanzar cada uno de ellos y el involucramiento que se necesitar\u00e1 por cada uno de los miembros; no es un proceso que pueda llevarse a la ligera dado que requerir\u00e1 de la preparaci\u00f3n de planes de trabajo din\u00e1micos en los cuales se detallen de manera exhaustiva las etapas de implementaci\u00f3n y los resultados esperados.<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><em><strong>Wendy Janeth Garc\u00eda Miranda<\/strong><\/em><br \/><em><strong>Socia<\/strong><\/em><br \/><em><strong>Russell Bedford Guatemala<\/strong><\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":2,"featured_media":38927,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[26],"class_list":["post-1239","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-general","tag-normas-de-gestion"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1239","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1239"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1239\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/38927"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1239"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1239"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/russell.renzozamora.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1239"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}